+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

При получении патента на сдачу в аренду дилого или нежилого помещения отличается ли налогообложение

При получении патента на сдачу в аренду дилого или нежилого помещения отличается ли налогообложение

Они содержатся в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав В этом материале мы рассмотрим три вопроса, которые касаются бизнесменов на ПСН. Выдача патента с нарушением срока после заявленной налогоплательщиком даты начала применения ПСН может повлечь изменение периода действия патента и соответствующий перенос сроков уплаты налога в рамках ПСН п. Патент является документом, удостоверяющим право индивидуального предпринимателя на применение ПСН п.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Упрощенка, вмененка и патент, как выбрать систему налогообложения

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Три спорных вопроса по ПСН

В прошлом номере мы рассказали о правовых позициях, которые привел Президиум Верховного суда РФ в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением спецрежимов от 4 июля г.

Сегодня мы поговорим о выводах, сделанных высшими арбитрами по патентной системе налогообложения. Высшие арбитры включили в Обзор ситуацию, рассмотренную Верховным судом в Определении от Вот в чем заключался спор между бизнесменом и налоговой инспекцией. Индивидуальный предприниматель занимался ремонтом жилых помещений и по этому виду деятельности получил патент. В период применения данного спецрежима он заключил договор подряда. Работы были выполнены. Однако заказчик рассчитался с предпринимателем уже после того, как срок, на который был выдан патент, истек и бизнесмен перешел на упрощенную систему.

Индивидуальный предприниматель решил, что раз работы были выполнены в период действия патента, то полученные доходы не нужно включать в налоговую базу по УСН.

Следует сказать, что решение налогового органа было вполне предсказуемо. Дело в том, что в письме от Чиновники привели следующее обоснование своей позиции. Объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ ст.

Учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем применяется ПСН, ведется в книге учета доходов форма и порядок заполнения такой книги утверждены приказом Минфина России от При этом согласно п.

Аналогичной позиции специалисты Минфина России придерживались и ранее письмо от У арбитров не было единой позиции по рассматриваемому вопросу. Некоторые суды поддерживали фискальный подход и вставали на сторону налоговиков постановления АС Северо-Западного округа от Другие занимали позицию предпринимателей постановление АС Западно-Сибирского округа от Интерес представляет дело, которое дошло до Верховного суда РФ и было рассмотрено в Определении от В нем бизнесмен сначала выиграл судебное разбирательство в суде первой инстанции, а потом в апелляции.

Принимая решение в пользу предпринимателя, арбитры отметили, что денежные средства, поступившие на счет ИП после окончания срока действия патента, но связанные с выполнением работ, в отношении которых налогоплательщиком ранее был получен патент за соответствующий период, не могут формировать базу по иной системе налогообложения. Налоговый орган не согласился с решением арбитров и оспорил его в окружном суде.

Кассация, а затем и Верховный суд РФ, встали на сторону контролеров. Суд округа отменил решение нижестоящих судов и отказал в удовлетворении требований предпринимателя. Приведем логику рассуждений арбитров. Исходя из п. Таким образом, доходом, полученным в рамках патентной системы налогообложения, являются денежные средства, поступившие на расчетный счет налогоплательщика с момента, когда индивидуальный предприниматель находился на патентной системе налогообложения, и до момента, когда истекло действие патента.

В том случае, когда оплата за ранее выполненные работы приходит в период применения упрощенной системы, на основании п. Пунктом 3 ст. Такая поддержка малого бизнеса действует до 1 января г. А может ли бизнесмен претендовать на нулевую ставку, если он ранее уже был индивидуальным предпринимателем, затем снялся с учета, а потом вновь зарегистрировался в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя?

Такая точка зрения содержится в письмах Минфина России от В комментируемом Обзоре Президиум Верховного суда РФ отметил, что изучение судебной практики показало отсутствие единообразного подхода судов к разрешению споров, связанных с применением пониженных налоговых ставок, установленных в субъектах РФ для вновь зарегистрированных субъектов предпринимательства, применяющих патентную систему налогообложения. В связи с этим высшие арбитры дали свои рекомендации для решения данного вопроса.

Они сообщили следующее. При толковании п. Из буквального содержания указанной нормы Кодекса следует, что условием применения нулевой ставки является начало осуществления возобновления официальной предпринимательской деятельности гражданином впервые после начала действия соответствующего закона субъекта РФ, а не за весь период деятельности гражданина.

Следовательно, физические лица, ранее обладавшие статусом индивидуальных предпринимателей и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить ее впервые после начала действия регионального закона, устанавливающего нулевую ставку, не исключаются из сферы применения положений п. Иной подход не отвечал бы принципу равенства налогоплательщиков, приводя к не основанной на объективных критериях дифференциации их прав п.

Максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, не может превышать 1 млн руб. При этом конкретные размеры такого дохода устанавливаются региональными законами п. Патентная система налогообложения может применяться по такому виду деятельности, как сдача в аренду наем жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности подп.

По данному виду деятельности субъектам РФ дано право определять размер потенциально возможного годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов площадей подп. При этом региональные власти могут увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода не более чем в 10 раз подп.

Однако из формулировок приведенных норм Кодекса не ясно: относится ли максимальный размер потенциально возможного дохода к одному объекту или ко всем сдаваемым в аренду объектам? Финансисты неоднократно рассматривали данный вопрос. Однако единообразием данные ведомством разъяснения не отличаются.

Приведем позиции Минфина России в хронологическом порядке. Первые разъяснения появились в г. Так, в письме от Законом Самарской области от При этом п. Он составляет 10 млн руб. Порядок определения налоговой базы прописан в п.

Исходя из указанных положений, финансисты пришли к следующему выводу. Если определенная расчетным путем величина потенциально возможного к получению дохода в сумме 31, млн руб. Получается, что максимальный размер потенциально возможного дохода применяется ко всем сдаваемым в аренду объектам, то есть к доходам по данному виду предпринимательской деятельности в целом.

Но буквально спустя год ведомство сделало другой вывод. В письмах от Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода при осуществлении деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений дач, земельных участков , принадлежащих бизнесмену на праве собственности, может быть дифференцирован в зависимости от количества объектов или площади этих объектов.

При этом установление размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов их площадей означает, что размер данного дохода может быть установлен:. Согласно подп.

Указанное увеличение размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в отношении каждого отдельного договора сдаваемого в аренду внаем жилого и нежилого помещения, дачи, земельного участка. Исходя из этих писем следует, что максимальный размер потенциального дохода применяется не к виду деятельности в целом, а к отдельному объекту договору. Как показывает анализ судебной практики, нижестоящие суды первой инстанции и апелляции и кассация придерживались разных подходов.

Примером может служить постановление АС Дальневосточного округа от В нем был рассмотрен следующий спор между бизнесменом и налоговиками. Индивидуальный предприниматель применял патентную систему по сдаче в аренду нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности. Налоговый орган рассчитал потенциальный доход по каждому объекту отдельно. По одному из помещений получилось, что размер потенциального дохода, определенный налоговиками, оказался больше максимального размера 10 млн руб.

В связи с этим налоговики установили потенциально возможный доход по такому объекту в размере 10 млн руб. А вот бизнесмен рассчитал свой доход иначе. Он сравнил общую сумму дохода по всем объектам с максимальным размером. И оказалось, что его доход меньше установленного предела. Посчитав, что его права нарушены, предприниматель обратился в суд. Суд первый инстанции и апелляция поддержали позицию налоговиков, а кассация встала на сторону бизнесмена.

По мнению арбитров, ограничение размера потенциального дохода суммой в 10 млн руб. В своем Обзоре Президиум Верховного суда пришел к следующему выводу. Вот какой пример из судебной практики привели высшие арбитры. Предприниматель обратился в инспекцию с заявлением о выдаче патента на право применения ПСН в отношении сдачи в аренду собственной нежилой недвижимости. Инспекция оформила и выдала ему патент с расчетом налога исходя из установленного законом субъекта РФ размера потенциально возможного к получению годового дохода — 5 млн руб.

Общую налоговую базу налоговики определили путем суммирования годового дохода по трем объектам аренды получилось 15 млн руб. Как видите, сумма превысила 10 млн руб.

По мнению предпринимателя, такой расчет налоговой базы является неправильным. Ведь указываемая в патенте величина потенциально возможного к получению дохода не должна превышать максимальный размер дохода, устанавливаемый в целом для вида деятельности, осуществляемого налогоплательщиком в субъекте РФ, и составляющий 10 млн руб.

В связи с этим при выдаче патента инспекция должна была применить максимальный размер дохода к совокупности всех объектов, в отношении которых предприниматель заявил о применении ПСН. Суд первой инстанции и апелляция отказали бизнесмену в удовлетворении его требований и признали расчет налоговиков верным. Окружной суд отменил решения нижестоящих судов по следующим основаниям.

Из положений подп. Таким образом, величина налоговой базы в субъекте РФ может быть дифференцирована в зависимости от конкретных обстоятельств деятельности налогоплательщика. Однако в силу подп. Публичный интерес в данном случае защищен положениями подп 1 п.

Исходя из приведенного выше правового регулирования и наличия у предпринимателя нескольких обособленных объектов, сдаваемых в аренду, размер потенциально возможного к получению годового дохода по рассматриваемому виду деятельности не мог превышать 10 млн руб.

Индивидуальные предприниматели могут применять ПСН по такому виду деятельности, как ремонт жилья и других построек. Право на это им дает подп. Как видите, в данной норме Кодекса ничего не говорится о назначении такого жилья и построек — должны они быть предназначены только для проживания граждан или нет.

В связи с этим на практике возникает вопрос: можно ли применять ПСН, если предприниматель делает ремонт в постройках, не связанных с проживанием граждан? Свои разъяснения по данному вопросу специалисты Минфина России дали в письмах от

Патентная система налогообложения

В прошлом номере мы рассказали о правовых позициях, которые привел Президиум Верховного суда РФ в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением спецрежимов от 4 июля г. Сегодня мы поговорим о выводах, сделанных высшими арбитрами по патентной системе налогообложения. Высшие арбитры включили в Обзор ситуацию, рассмотренную Верховным судом в Определении от Вот в чем заключался спор между бизнесменом и налоговой инспекцией. Индивидуальный предприниматель занимался ремонтом жилых помещений и по этому виду деятельности получил патент.

Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.

Бизнес по сдаче в аренду нежилых помещений,как правило,выгоден. Об этом пойдёт речь в статье,которая будет полезна как для уже сдающих недвижимость индивидуальных предпринимателей и физических лиц,так и для тех,кто только собирается заняться этим бизнесом. Первый возникающий вопрос обычно касается способа оформления нежилой недвижимости для последующей сдачи в аренду. А в Приморском крае градации сумм таковы, что в большей части случаев, наоборот, выгоднее иметь больше арендаторов — так патент получится дешевле.

Расчет стоимости патента по сдаче в аренду нежилых помещений

В году ПСН можно применять при 63 видах деятельности.. Причем местным региональным властям подп. Ремонт мебели; 8. Ветеринарные услуги; Изготовление изделий народных художественных промыслов;. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно! Среди вариантов налогообложения, которые возможны для арендодателя, особое значение занимает патентная система ПСН.

При получении патента на сдачу в аренду дилого или нежилого помещения отличается ли налогообложение

Поможем сделать расчет налогообложения дохода от аренды. Какой из вариантов налогообложения для Вас будет предпочтительным? Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, освобождаются от уплаты трех налогов:. Патент выдается по Вашему желанию на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года.

ИП заключил договор аренды с двумя арендаторами, половину этажа сдал одному арендатору, другую половину - другому.

Содержание 1 Патентная система для ИП в Москве. Патентная система для ИП в Москве. Применение для аренды жилья Данный вариант налогообложения возможен для индивидуальных предпринимателей при ведении определенных видов деятельности.

Споры о ПСН: взгляд Верховного суда

ИП - на патентной системе налогообложения сдает в аренду нежилое помещение. В прошлом году до получения патента арендатор платил и указывал в назначении платежа "возмещение коммунальных услуг по договору аренды", а в этом году ИП написал письмо, чтобы писали "переменная часть арендной платы", но арендатор ошибся и снова написал "возмещение коммунальных услуг по договору аренды". В доголворе аренды указано, что возмещение коммунальных услуг производиться, как переменная часть арендной платы.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Под обособленным объектом для целей применения ПСН следует рассматривать недвижимое имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве самостоятельного объекта аренды по каждому договору аренды. Если отдельные нежилые помещения, сдаваемые ИП в аренду, не будут поименованы в патенте, в отношении таких объектов ИП вправе продолжать применять УСН. По договору аренды имущественного найма арендодатель наймодатель обязуется предоставить арендатору нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование ст. В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды.

Патент на ИП на аренду

.

Выручка ИП от сдачи недвижимого имущества в аренду составляет Стоимость патента (налога при применении ПСН) Если отдельные нежилые помещения, сдаваемые ИП в аренду, ПСН применяется ИП наряду с иными режимами налогообложения, Аренда жилого фонда;.

.

Доход ип от сдачи коммерческих площадей

.

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018-2020 vip-byket.ru